全面預(yù)算的內(nèi)容
全面預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系。具體包括業(yè)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和特種決策預(yù)算三大內(nèi)容。
業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的銷售、生產(chǎn)、材料采購(gòu)、制造業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。
經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算，通常與企業(yè)利潤(rùn)表的計(jì)算有關(guān)，主要包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算等。
特種決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。專門決策預(yù)算最能直接地體現(xiàn)決策的結(jié)果，是實(shí)際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。
例如，企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、擴(kuò)建、改建、更新等都必須在投資項(xiàng)目可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，具體反映投資的時(shí)間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式等。
全面預(yù)算的作用
全面預(yù)算的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面。
1.有利于企業(yè)的各級(jí)各部門明確其在計(jì)劃期間的工作目標(biāo)
預(yù)算作為一種計(jì)劃，規(guī)定了企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)以及各級(jí)各部門的具體目標(biāo)。這樣全面預(yù)算就有助于全體職工了解本部門和自己與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間的關(guān)系，明確了自己在業(yè)務(wù)量、收入成本費(fèi)用各方面應(yīng)達(dá)到水平的努力方向，促使每個(gè)職工想方設(shè)法，從各自的角度去完成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)。
2.有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各職能部門的工作，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)
全面預(yù)算把企業(yè)各方面的工作納入了統(tǒng)一計(jì)劃之中，促使企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算相互協(xié)調(diào)，環(huán)環(huán)緊扣，達(dá)到平衡。在保證企業(yè)總體目標(biāo)最優(yōu)的前提下，組織各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如，企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各部門可以分別編制出對(duì)自己來說是最好的計(jì)劃，但該計(jì)劃在其他部門不一定能行得通。只有通過全面預(yù)算進(jìn)行綜合平衡后才可以體現(xiàn)解決各級(jí)各部門沖突的最佳辦法。代表企業(yè)的最優(yōu)方案，可以使各級(jí)部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)地進(jìn)行。
3.有利于控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
全面預(yù)算可以說是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各級(jí)各部門應(yīng)通過計(jì)量、對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際偏離或脫離預(yù)算的差異，并分析其差異產(chǎn)生的原因，以便采取必要的措施，保證預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4.有利于評(píng)定企業(yè)各級(jí)各部門的工作業(yè)績(jī)
企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中，發(fā)現(xiàn)差異不僅是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要依據(jù)，也是評(píng)定各級(jí)各部門及個(gè)人工作業(yè)績(jī)好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)。
在評(píng)定各部門工作業(yè)績(jī)時(shí)，要根據(jù)預(yù)算的完成情況，分析偏離預(yù)算的程度和原因，劃清責(zé)任，獎(jiǎng)罰分明，促使各部門為完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)努力工作。